Парламент Кипра одобрил законопроект, который дает право физическому лицу считаться налоговым резидентом на Кипре при условии, что он кумулятивно отвечает определенным условиям, главное среди которых – провести в стране 60 дней в году. Таким образом, в закон о подоходном налоге были внесены поправки, с тем чтобы физическое лицо, которое не остается в какой-либо из своих стран суммарно период более чем 183 дня в каком-то налоговом году, и которые не являются налоговыми резидентами в любом другом государстве тот же налоговый год, считается налоговым резидентом Кипра при условии, что будут соблюдены следующие условия:

Он должен находиться на Кипре не менее 60 дней в течение налогового года;
Он должен чем-то заниматься на Кипре: работать или быть директором кипрской компании, которая является налоговым резидентом на Кипре в любое время в течение налогового года;
Он должен поддерживать постоянное местожительство на Кипре, которое может ему принадлежать или быть арендованным.

Дополнительно поясняется, что лицо, которое кумулятивно выполняет вышеуказанные условия, не считается налоговым резидентом Кипра в налоговом году, если в этом году осуществление бизнеса или работы на Кипре прекратилось.

Для целей расчета дней пребывания:

день отъезда с Кипра считается днем, проведенным за пределами Кипра;
день прибытия на Кипр считается днем, проведенным на Кипре;
прибытие на остров и выезд с Кипра в тот же день считается одним из дней на Кипре;
выезд с острова и возвращение в тот же день, считается одним днем, проведенным за пределами Кипра.

Таким образом, в соответствии с новыми положениями стимул предоставляется лицу, которое не является налоговым резидентом в каком-либо другом государстве за тот же налоговый год. Это позволит перевести свое налоговое место жительства на Кипр и облагаться налогом только на доходы от деятельности, которую физическое лицо осуществляет на острове.

Отмечается, что для целей трудоустройства на Кипре с доходом свыше 100,000 евро лицу разрешается освобождение от налога в размере 50% от заработной платы в течение 10 лет, что значительно снижает его подоходный налог. В то же время физическому лицу предоставляется освобождение от оборонного налога и подоходного налога на дивиденды и проценты, полученные либо на Кипре, либо за границей, при условии, что такое лицо считается недомицилированным на Кипре.

Налоговое резидентство Кипра 2022
1 февраля 2022 года Министерство финансов выпустило Циркуляр (1/2022) в связи с получением налогового резидентства на Кипре в соответствии с «правилом 60 дней». Вышеупомянутый циркуляр заменяет все предыдущие циркуляры, изданные по данному вопросу (Циркуляр 8 от 22.09.2017 и Циркуляр 36 от 22.02.2019).

Резидент Республики Кипр
В соответствии с Законом о подоходном налоге Кипра, налоговым резидентом Республики Кипр может считаться физическое лицо, проживающее в Республике в течение одного или нескольких периодов, превышающих в совокупности 183 дня в течение налогового года, и физическое лицо, отвечающее условиям, изложенным в «правило 60 дней» (для каждого налогового года), которые перечислены ниже.

«Правило 60 дней» – условия

проживает на Кипре один или несколько периодов в совокупности не менее 60 дней;
не проживает в каком-либо другом государстве в течение одного или нескольких периодов, превышающих в совокупности 183 дня;
не считается налоговым резидентом какого-либо другого государства в том же налоговом году;
ведет бизнес на Кипре и/или работает на Кипре и/или занимает должность (то есть директор) в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, до 31 декабря каждого налогового года;
владеет жилой недвижимостью на Кипре, находящейся в собственности или в аренде.

Обратите внимание, что для получения статуса налогового резидента Кипра нужно выполнение всех пяти пунктов, перечисленных выше.

Исключения и разъяснения
Согласно циркуляру, когда лицо заявляет о налоговом резидентстве Кипра на основании «правила 60 дней» для определенного налогового года и в то же время в течение части этого года, оно также считается налоговым резидентом Соединенного Королевства (Великобритания), условие в пункте (3) выше не нарушается.

Вышеупомянутое также применяется в случаях, когда физическое лицо считается в течение части налогового года налоговым резидентом другого государства, чей налоговый год не совпадает с кипрским налоговым годом, при условии получения предварительного одобрения Налогового комиссара Кипра.

Циркуляр также разъясняет, что если лицо занимает должность в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, условие, указанное выше в пункте (4), выполняется только в том случае, если это лицо лично и от своего имени занимает должность в этой компании в соответствии с Реестром компаний, который ведется Департаментом регистрации компаний и интеллектуальной собственности, до 31 декабря каждого налогового года.

Специальный оборонный взнос
Физические лица, которые являются налоговыми резидентами Кипра в соответствии с «правилом 60 дней», а также имеют место жительства на Кипре, обязаны платить специальный взнос на оборону в соответствии с Законом о специальном взносе на оборону Республики.

Тип дохода – обычные ставки налога на Кипре
Дивидендный доход – 17 %
Процентный доход – 30 %
Доход от аренды (менее 25%) – 3 %

Сертификат налогового резидента (СНР)
Для выдачи свидетельства о налоговом резидентстве Кипра для лиц, имеющих право на «правило 60 дней», необходимо специальное заявление «Форма Τ.Φ. 126 (2022)» вместе с соответствующей подтверждающей документацией, должны быть представлены в налоговый департамент.

Согласно циркуляру, вся подтверждающая документация, представляемая в Налоговый департамент, должна быть надлежащим образом проштампована в соответствии с Законом о гербовом сборе Кипра и должна быть представлена на греческом или английском языке. Документы, выданные на языке, отличном от греческого или английского, должны иметь официальный перевод на один из вышеупомянутых языков.

Выдача СНР завершения 60 дней проживания
В Циркуляре также отмечается, что выдача СНР может быть осуществлена до завершения 60 дней проживания при условии, что по крайней мере одно из нижеперечисленных представлено в Налоговый департамент:

Свидетельство ведения бизнеса на Кипре, или трудоустройства на Кипре, или занимаемой должности в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, и наличия жилой недвижимости на Кипре (состояния, перечисленные в пунктах 4 и 5 выше), и/или
Подтверждение ожидаемого дохода, полученного из источников за пределами Республики (если применимо).

Удовлетворяющие Комиссара доказательства других причин, оправдывающих то, что СНР должен быть выдан до завершения 60 дней проживания.

Читайте также:

Лучшие налоговые гавани мира
Налоговое и валютное резидентство - на примере России и Испании

Отредактировано 02.06.2022