КОНТАКТЫ

О компании «Elma Global»

Гражданство за инвестиции – второй паспорт

Второе гражданство - обзор законодательства

Паспортный индекс Элма Глобал

Лучшие налоговые гавани мира

Программы налогового резидентства как тенденция

ОЭСР предупреждает о рисках инвестиционной иммиграции

Двойное налогообложение

Новое в теме автоматического обмена

Страны с низкой и нулевой ставкой подоходного налога

Налоговое и валютное резидентство

Налоги в Великобритании

Налоговая реформа 2015 на Кипре

Налоги на Мальте 2016

Налоги в Андорре, налоговая система Андорры 2015

Налоги в Швейцарии

Налоги в Лихтенштейне

ВНЖ в Италии по единому налогу

Налоги в Германии

Инвестирование и корпоративные налоги в Испании

Личные налоги в Испании

Налоги в Бельгии

Налоги в Венгрии

Налоги в Польше

Налоги в Литве

Налоги в Латвии

Налоги в Эстонии

Налоги в Чили

Антигуа и Барбуда отменяет подоходный налог

Налоговая система Сент-Китс и Невис

Налоговое резидентство на Антигуа и Барбуде

Страховой полис – оффшорные сбережения без банковского счета

LGT Bank – один из лучших банков мира для Private Banking

Частные брокерские счета в США

Преимущества Уругвая как оффшорной юрисдикции

Вид на жительство в Швейцарии

Вид на жительство в странах Европы

ПМЖ на Мальте – сравнение программ

Вид на жительство на Кипре

Иммиграционное законодательство

Почетное консульство и дипломатический паспорт

Иммиграция в Канаду – обзор актуальных вариантов

Иммиграция в Великобританию

Иммиграция в Австралию

Иммиграция в страны Латинской Америки

Гражданство в Латинской Америке

Новости иммиграции

Стоимость и сроки программ иммиграции и гражданства

Случаи из нашей практики

Как стать нашим партнером

Архив

Авторское право

Карта сайта

Лучшие налоговые гавани мира

Лучшие налоговые резиденции мира В последнее время в связи с действием закона о КИК, а также в связи с предстоящим с 2018 года автоматическим обменом банковской информацией все более актуальной становится тема переезда состоятельных граждан России в другие страны. Воспользоваться амнистией российский бизнес не поспешил, о чем свидетельствует головокружительный провал амнистии капиталов по итогам 2015 года. Сдалось около 200 человек, причем в основном мелкий бизнес. Люди, может, и рады сдаться, мало кого пугает российский подоходный налог 13 %, низкий по меркам западных стран, но опасаются за неправомерное использование задекларированной информацией.
Что делать в этой ситуации? Покупка второго гражданства в странах ЕС или Карибского бассейна по официальным государственным паспортным программам, хотя и решает ряд вопросов, но, если оставаться с двумя гражданствами для проживания в России, не решает дилеммы с необходимостью декларирования КИК и иностранных банковских счетов. С этой задачей может справиться только смена налоговой (а еще лучше и валютной) резидентности. Какой у нас выбор? Многие развитые страны, где заявители хотели бы реально проживать (или хотя бы переселить туда свои семьи, а самим присоединиться позже), имеют прогрессивную систему налогообложения, при которой чем выше годовой доход, тем выше ставка налога. В частности, в Германии, Франции, Испании и многих странах первого мира налоги для богатых варьируются в пределах 35 -50 % (сравните с нашими 13 %). В рамках данной публикации мы дадим обзор самых лучших, на наш взгляд, стран для получения личной налоговой резидентности. Данные решения подойдут для тех, кто готов проводить в России менее 6 месяцев в году и утратить российскую налоговую резидентность.

Андорра
При оформлении вида на жительство в Княжестве Андорра главными условиями являются следующие: финансовая состоятельность, отсутствие тяжелых неизлечимых заболеваний, отсутствие судимости по тяжким статьям. Вид на жительство предоставляется без права на работу в Княжестве. Минимальная сумма инвестиций, включая недвижимость в Андорре, депозиты и иные финансовые инструменты, должна составить EUR 400,000. Заявителю необходимо иметь в Андорре банковский депозит EUR 50,000 на главного заявителя и EUR 10,000 на каждого члена семьи (эти суммы входят в общий объем необходимого инвестирования EUR 400,000). Депозит является возвратным, но возвращается только тогда, когда заявитель решил отказаться от ВНЖ. Недвижимость покупать не обязательно; она может быть арендована. Существенным недостатком вида на жительство в Андорре является то, что он не дает права свободно передвигаться по всем странам Шенгена. Соответствующее соглашение у Андорры есть только с Испанией, Францией и Португалией. Для поддержания статуса ВНЖ в Андорре заявитель и члены его семьи должны соблюдать ценз оседлости, то есть физически находиться в Андорре не менее 90 дней ежегодно. В заключение отметим, что многие иностранцы, проживающие де-факто в Испании, живут там с документами, выданными в Андорре. Главная причина в том, что подоходный налог в Андорре взимается по плоской шкале 10 %, при этом эффективную, то есть реальную ставку определенными инструментами можно вообще свести к нулю. Как известно, в Испании верхняя планка прогрессивной шкалы для богатых превышает 40 %.

Болгария
ПМЖ в Болгарии можно получить, если инвестировать в стране EUR 512,000, которые должны быть вложены в государственные облигации на 5 лет. Налоговых последствий получение ПМЖ не влечёт. Как и во многих других странах для получения статуса налогового жителя нужно провести в Болгарии 183 + 1 день в году. Шкала подоходного налога в Болгарии плоская: 10 % для любых личных доходов; это самый низкий показатель в Евросоюзе. Подоходный налог в Болгарии даже меньше тех 13 %, которые платят резиденты России. Дополнительно отметим, что инвестирование – далеко не единственный способ переезда в Болгарию. Для получения временного вида на жительства можно сделать инвестицию в бизнес, создав рабочие места, или открыть в Болгарии представительство российского предприятия. Пенсионеры могут получить ВНЖ в Болгарии по отдельной программе. Но следует знать, что в отличие от инвестиционной схемы получения ПМЖ, которая не требует фактического проживания в стране, для продления временного вида на жительство нахождение в Болгарии более 6 месяцев в году обязательно.

Великобритания
Строго говоря, Великобритания не является налоговой гаванью для самих британцев (шкала налогов прогрессивная и верхняя планка подоходного налога доходит до 40 %, причем облагается всемирный доход), но может стать таковой для иностранцев, которые приехали сюда по различным типам виз. Иммигранты могут получить особый статус (не домицилированные иностранцы). Согласно этому статусу по прогрессивной шкале будут облагаться только те доходы, которые ввозятся в Великобританию, а также те, которые получены в Великобритании. Всемирный доход, полученный за пределами Великобритании и не перечисляемый в страну, налогом облагаться не будет. В 2016 году было предложено ограничить налоговые каникулы каким-то разумным сроком, например, 15 лет, но пока все остается на уровне консультаций, и не известно, будет ли одобрено британскими законодателями.

Гибралтар
Вид на жительство на Гибралтаре предоставляется по так называемому «Статусу Категории 2». Таково официальное название иммиграционной схемы. В привычной нам терминологии это можно назвать ПМЖ на Гибралтаре. Для участия в программе заявитель должен иметь достаточно средств, чтобы содержать себя и членов своей семьи, а стоимость его чистых активов должна быть не меньше £ 2,000,000. Для получения ПМЖ заявитель должен купить или арендовать в Гибралтаре «одобренный» дом, который будет использоваться исключительного для его личных целей, то есть не может сдаваться в аренду третьим лицам. Ежегодные налоговые обязательства ограничены суммой в £ 80,000 (на такой доход применяется максимальный налог в размере £ 29,880). Если Вы зарабатываете менее £ 80,000, то и налог будет меньше. Если Вы зарабатываете существенно больше £ 80,000, то налог все равно не превысит £ 29,880. Вид на жительство предоставляется на неопределенный срок (в этом смысле его можно назвать ПМЖ), но сертификат на жительство подлежит обновлению каждые три года (в этом смысле он больше соответствует термину ВНЖ – временный вид на жительство). В стране нет конкретного юридического требования в отношении продолжительности пребывания в каждом конкретном году, но надо понимать, что ПМЖ на Гибралтаре не будет защищать его обладателя от того, что он может быть одновременно налоговым резидентом в другой стране. Для примера, если обладатель Гибралтарского ПМЖ живет более 6 месяцев в России, то у него будет двойная налоговая резиденция; и он будет платить подоходный налог и в России, и на Гибралтаре. Для получения сертификата «обычного налогового резидента Гибралтара» нужно проживать на Гибралтаре 300 дней в течение каждых 3 лет, то есть 100 дней в году.

Кипр
На Кипре существует несколько схем получения ВНЖ и ПМЖ, а также ускоренная программа получения гражданства Кипра для крупных инвесторов. Кипр расположен в разумной доступности от России, является членом ЕС и давно пользуется популярностью у россиян и других граждан из республик бывшего СССР как юрисдикция для оптимизации корпоративного налогообложения. Налог на прибыль кипрских компаний 12,5 % является одним из самых низких в Евросоюзе. При этом до недавнего времени Кипр нельзя было рассматривать как налоговую гавань для проживания физических лиц. Шкала подоходного налога прогрессивная и выглядит следующим образом. Доходы до 19.500 EUR в год налогом не облагаются (ставка 0%). Доходы от 19.501 - до 28.000 EUR в год облагаются по ставке 20%, от 28.001 до 36.300 EUR - 25%, от 36.301 до 60.000 EUR - 30%, свыше 60.000 EUR - 35%. Для того, чтобы стать налоговым резидентом Кипра, нужно проводить на Кипре 183 дня в году, то есть 6 месяцев + 1 день. Эти дни можно набрать в любом календарном году (с 1 января по 31 декабря). В этом случае человек становится налоговым резидентом автоматически на данный год, но не раз и навсегда. Если на следующий год Вы наберете 5 месяцев фактического проживания на Кипре (а 7 месяцев проведете в России), то платить ничего не будете вообще. Само собой разумеется, что ставку 35 %, которая является верхней планкой, нельзя считать привлекательной по сравнению с российскими 13 % подоходного налога. Понимая это, и в надежде привлечь на остров состоятельных граждан, а не только юридические лица, правительство Кипра разработало революционную налоговую реформу. Соответствующие поправки выступили в силу 16 июля 2015 года. До этой даты налоговые резиденты Кипра обязаны были платить налоги со средств, заработанных на Кипре и в других юрисдикциях. В частности, это был налог на дивиденды (17%), на проценты от депозитов (30%) и арендные доходы (3%). Реформа ввела статус недомицилированный налоговый резидент. Иностранец или гражданин Кипра с этим статусом, являясь де-факто налоговым резидентом Кипра, освобождается от уплаты вышеназванных налогов (на дивиденды, на проценты от банковских вкладов и на арендные платежи), если он не являлся налоговым резидентом Кипра 17 лет из последних 20 лет.

Мальта
С 2013 года на Мальте существует иммиграционная схема получения ВНЖ для налоговых целей под названием Global Residence Scheme. Схема предназначена для граждан стран, не входящих в Евросоюз. Заявитель должен купить недвижимость на Мальте стоимостью не менее 275,000 EUR (или арендовать на сумму 9,600 EUR в год). Если недвижимость находится в Гозо или на юге Мальты (то есть не в Валлетте), то сумма покупки должна быть не менее 220,000 EUR, а сумма аренды не менее 8,750 EUR в год. В результате программы иностранец получает ВНЖ на Мальте, который предоставляется без права на работу. Ежегодное налоговое обязательство ограничивается фиксированным налогом 15,000 EUR (сумма одинакова для индивидуальных заявителей и для семей). Минимальное проживание, необходимое для ежегодного продления ВНЖ на Мальте, законом не оговорено. Тем не менее, Мальта должна быть «основным домом заявителя», что по факту означает, что он не может проводить более 6 месяцев в году ни в одной другой стране кроме Мальты. Данная схема предоставления вида на жительство без права на работу очень похожа по смыслу на паушальные налоговые соглашения, заключаемые в Швейцарии. Так же, как в Швейцарии, на Мальте оговорен фиксированный ежегодный налог, а выдаваемый вид на жительство не подразумевает права трудоустройства в стране. То есть можно жить на Мальте и тратить деньги, заработанные в других странах. При этом мальтийская схема на порядок (в разы) дешевле швейцарской. Обязательное условие участие в мальтийской программе – наличие у заявителя разговорного английского языка. Перед выдачей вида на жительство проводится собеседование.

Монако
Состоятельные иностранцы могут получить ВНЖ в Монако, который предоставляется без права на работу в Княжестве. Для получения вида на жительство нужно купить или арендовать недвижимость, иметь счёт в банке, расположенном в Монако, на сумму от 1,000,000 EUR и иметь медицинскую страховку. Процедура оформления ВНЖ состоит из двух этапов: 1) получение иммиграционной визы в консульстве Франции в Москве, 2) личная подача документов в Монако. Монако – очень дорогая страна с точки зрения стоимости жизни, но зато в ней отсутствует как таковой подоходный налог, и нет налога на прирост капитала. Для того, чтобы считаться налоговым резидентом и иметь право на получение сертификата налогового резидента, нужно проводить в княжестве не менее 6 месяцев в году (точнее 183 дня + 1).

Швейцария
Политическая и экономическая стабильность в сочетании с высоким уровнем жизни, развитой инфраструктурой, низким уровнем преступности и многими другими преимуществами сделали Швейцарию желанным местом для переезда и проживания. С точки зрения государственного устройства Швейцария является конфедерацией, в которой каждый кантон устанавливает свои правила налогообложения, что влечет к конкуренции между кантонами за привлечение состоятельных граждан и их капиталов. Обычные ставки подоходного налога в Швейцарии довольно высоки, так как шкала прогрессивная (чем выше доход, тем выше ставка налога). Тем не менее, законодательство всех кантонов, за исключением Цюриха, позволяет богатым иностранцам заключить так называемую «налоговую сделку», суть которой в том, что в обмен на предоставление ВНЖ в Швейцарии заявитель согласен ежегодно платить фиксированный налог. Такой тип налогообложения называется паушальным или аккордным. Для граждан стран, не входящих в Евросоюз, в каждом кантоне есть минимумы, которые в зависимости от кантона начинаются от 200,000 – 300,000 CHF в год. Аккордный налог не зависит от размера ежегодных доходов (будь то доход 10 млн или 100 млн, сумма налога не меняется), а является разновидностью вмененного налога. Само собой разумеется, уплата фиксированного налога в таком размере может быть выгодна только лицам с многомиллионными ежегодными доходами, которые заплатили бы больше, если бы остались налоговыми резидентами той страны, откуда они перебрались в Швейцарию. Гражданство Швейцарии можно получить после 12 лет проживания в стране, но следует знать, что после получения гражданства остаться на таком налогообложении будет невозможно; оно доступно только иностранцам, проживающим в Швейцарии в статусе ВНЖ (пермит В) или ПМЖ (пермит С).

Португалия
Строго говоря, Португалию нельзя назвать налоговой гаванью; это страна с высокими налогами. Верхняя планка налога для больших доходов составляет 42 %, причем облагается всемирный доход. Тем не менее, для привлечения инвестиций в сентябре 2009 года правительство Португалии приняло законодательство, согласно которому была установлена возможность особого налогового режима для иностранных инвесторов. Иностранные инвесторы могут запросить статус под названием «non habitual resident», который предоставляется сроком на 10 лет. В соответствии с налоговыми каникулами всемирные доходы не будут облагаться налогом (нулевая ставка), а доходы с территории Португалии будут облагаться по фиксированной ставке 20 %. Для того чтобы получить особый налоговый статус, нужно подать соответствующее заявление либо при получении налогового номера, либо до 31 марта, чтобы на следующий налоговый год иметь такие налоговые льготы. После 10 лет проживания в Португалии придется перейти на обычное налогообложение.

Объединенные Арабские Эмираты
Виза резидента Арабских Эмиратов может выдаваться на 1, на 2 или на 3 года. К визе дополнительно выдается местная карточка удостоверения личности, то есть, по сути, такая виза является видом на жительство. Если открыть в ОАЭ компанию, которую регистрируют в так называемой «зоне свободной торговли», то можно получить вид на жительство сроком на 3 года. Как и в Монако, в Эмиратах нет подоходного налога. Но Эмираты пошли еще дальше. Здесь нет и корпоративного налога; для этого компанию нужно регистрировать в зонах свободной торговли, коих в стране очень много. Налоги на собственность и на пророст капитала в ОАЭ также отсутствуют. В Арабских Эмиратах сосуществуют как бы две параллельные экономики, одна из которых оффшорная. ВНЖ в ОАЭ дает возможность проживать в стране круглый год. Требования для сохранения статуса резидента достаточно демократичны – достаточно посещать страну раз в полгода, пусть даже на 1 день. Это означает, что при отсутствии в стране более 6 месяцев ВНЖ аннулируется, и его нужно будет оформлять с нуля. Право на работу возникает только в своей компании. Налоговый сертификат выдается по запросу и после того, как Ваша оффшорная компания в течение 6 месяцев платит Вам зарплату. Подача документов на получение сертификата налогового резидента возможна через 6 месяцев с момента выдачи ID карты (ВНЖ) и через 6 месяцев с момента покупки/аренды недвижимости в стране. На время, проведенное в стране фактически, при выдаче сертификата не смотрят. Налоговый сертификат выдается для стран, с которыми у Эмиратов есть договора об избегании двойного налогообложения; с Россией такого договора пока нет. В заключение отметим ещё один аспект, который не всегда очевиден. Арабские Эмираты не гарантируют права иммигрантов в долгосрочном плане. В стране отсутствуют возможности оформления не только второго гражданства. Более того, даже оформление ПМЖ не предусмотрено законодательством. По образному выражению одного из наших клиентов, ОАЭ — это «страна-отель»: ваш вид на жительство всегда будет только временным.

Если у вас возникли вопросы по материалу, изложенному в данной статье, то будем рады видеть вас на консультациях в наших офисах в Москве и Санкт-Петербурге.













Иммиграция
   Immigration

Гражданство
   Citizenship