Информация о резидентстве для целей налогообложения

Раздел I - Критерии для физических лиц, которые считаются налоговыми резидентами

Понятие налогового резидентства для физических лиц предусмотрено статьей 10 Закона №. 166 от 16 декабря 2013 г. Согласно указанной статье, физические лица считаются резидентами Сан-Марино для целей налогообложения, если выполняется, по крайней мере, одно из следующих условий:

они имеют зарегистрированное место жительства в Сан-Марино в течение большей части налогового периода;
они живут на территории Сан-Марино большую часть налогового периода;
у них есть центр жизненных интересов на территории Сан-Марино.

Статья 2 Закона №. 166 от 16 декабря 2013 г. уточняются понятия «обитель» и «центр жизненных интересов»:

- «место жительства» означает место на территории государства, где человек осуществляет свою личную жизнь, независимо от того, составляет ли это место его зарегистрированное в государстве проживание или место жительства;
- «центр жизненных интересов» означает концентрацию экономических, финансовых, социальных и семейных интересов человека на территории государства.

Раздел II - Критерии для юридических лиц, которые считаются налоговым резидентом

Понятие налогового резидентства для юридических лиц предусмотрено статьей 42 Закона №. 166 от 16 декабря 2013 г., согласно которому юридические лица, имеющие зарегистрированный офис или место эффективного управления на территории Сан-Марино на протяжении большей части налогового периода, считается резидентом Сан-Марино.

Юридические лица в Сан-Марино включают в себя:

Государственные органы и другие общественные организации (такие как, например, Институт социального обеспечения и автономные государственные корпорации);
ассоциации;
фонды;
компании (кроме партнерств).

Раздел III. Типы субъектов, которые, как правило, не считаются налоговыми резидентами

Согласно статье 10 Закона №. 166 от 16 декабря 2013 года:

каждый партнер должен облагаться налогом в отношении дохода, получаемого от партнерства, независимо от того, получен ли он на самом деле или нет, так как партнерства не подлежат налогообложению;
профессиональные ассоциации считаются аналогичными партнерству.

Для паевых фондов предусмотрено специальное законодательство. Это конкретное законодательство (статьи 1 и 3 Закона № 4 из 15 Январь 2007 г.), как правило, устанавливает, что прибыль и прирост капитала от участия во взаимных фондах и полученные физическими лицами доходы освобождаются от подоходного налога. Следовательно, инвесторы, не проживающие в Сан-Марино, в отношении этого дохода облагается налогом исключительно в стране своего проживания.

Рекомендуем прочитать:
ВНЖ в Сан-Марино - все способы получения
Как получить гражданство Сан-Марино