В связи с популярностью различных схем получения ВНЖ на Мальте и инвестиционной программы мальтийского гражданства, дающего права проживать в любой стране ЕС, опишем существующую в настоящее время систему личного налогообложения.

Налоговая база. С лиц, обычно проживающих и домицилированных на Мальте, взимается подоходный налог на доходы, полученные как на Мальте, так и во всем мире. У лиц, являющихся резидентами, взимается налог на доход, полученный на Мальте, а также налог на ввозимый на Мальту доход (то есть на доход, который зарабатывается в других странах и перечисляется на мальтийский банковский счет). Если такие лица получают доход за пределами Мальты, но не ввозят его на Мальту, то такой доход не облагается налогом. Прирост капитала за пределами Мальты. Также не облагается налогом.

Налоговая резидентность. Степень налоговых обязательств лица будет зависеть от его домициля и статуса налогового резидента Мальты. Должно быть сделано фактическое определение, является ли лицо обычным и домицилированным резидентом Мальты, или резидентом, или домицилированным. Лицо считается резидентом Мальты, если он проживает на Мальте, за исключением периодов временного отсутствия, как может показаться Комиссару по Доходом разумным и согласующимся с заявленной резидентностью.

Облагаемый доход. Облагаемый доход включает доход и прибыль, включая доход от торговли или бизнеса, профессии или ремесла, трудоустройства или офисной работы, дивиденды, проценты, пенсии, различные ежегодные выплаты, арендный доход, роялти, премии или любой другой доход от собственности, а также определенный прирост капитала.

Прирост капитала. Прирост капитала при переводе активов суммируется с другим доходом лица, и налог взимается с совокупного подоходного дохода, включая прирост капитала. Прирост капитала возникает при переводе

Недвижимости,
Ценных бумаг, бизнеса, разрешений на бизнес, авторского права, патентов, торговых марок и торговых наименований, а также любой другой интеллектуальной собственности,
Бенефициарных интересов в трасте, который владеет недвижимостью, упомянутой в пункте 1 или 2 выше,
Интересов в партнерстве.

Однако при переводе недвижимости, находящейся на Мальте, налог платится по ставке 8 % на переводимою стоимость; при этом в некоторых случаях могут применяться другие ставки (2 %, 5 %, 10 % и 12 %).

Нерезиденты не платят налог на доход или прибыль, полученною от продажи активов, за исключением случаев продаваемые активы партнерства или компании состоят полностью или большей частью из недвижимости, находящейся на Мальте.

Вычеты и льготы. Разрешены различные вычеты, например, определенные расходы на школы, охрану детства, спорт для детей, дома для престарелых и процент на кредиты, если кредит взят для приобретения первого жилья. Проценты, выплачиваемые по кредиту, можно вычесть из прибыли, которую генерируют активы, приобретенные в кредит. Алименты можно также вычесть из налогооблагаемого дохода. Личные (индивидуальные) налоговые льготы мальтийским законодательством не предусмотрены.

Ставки налога. Ставки налога прогрессивные от 0 % до 35 %. В 2015 году применялись следующие ставки:

Доход от	Доход до	Ставка	Вычет (в евро)
Для неженатых/незамужних
0	8,500	0%	0
8,501	14,500	15%	1,275
14,501	60,000	25%	2,725
60,001	И более	35%	8,725
Для лиц, состоящих в браке
0	11,900	0%	0
11,901	21,200	15%	1,785
21,201	60,000	25%	3,905
60,001	И более	5%	9,905
Для родителей
0	9,800	0%	0
9,801	15,800	15%	1,470
15,801	60,000	25%	3,050
60,001	И более	35%	9,050

C заработков высококвалифицированных сотрудников, занятых в переделённых областях взимается налог 15 % по плоской шкале. Дополнительно, плоская шкала налога 15 % применяется к иностранным источникам дохода, ввозимым в страну лицами, получившими ВНЖ на Мальте по определенным схемам.

Другие личные налоги:
Налог на капитал – отсутствует.
Гербовый сбор – При переводе недвижимости взимается гербовый сбор по ставке 5%.
Налог на недвижимость – отсутствует.
Налог на наследование и на покупку недвижимости – отсутствует.
Налог на чистую стоимость активов (налог на богатство) – отсутствует.
Налог на социальное страхование. Уплата этого налога обязательна для всех лиц в возрасте от 16 до 65 лет, которые работают на Мальте. При работе на полный рабочий день сотрудник обычно должен отчислять 10% от еженедельного жалования (работодатель отчисляет эквивалентную сумму). Сумма отчислений имеет минимум и максимум, которые пересматриваются ежегодно в соответствии с увеличением стоимости жизни.

Рекомендуем прочитать:

Выбираем ПМЖ на Мальте – налоговый или за инвестиции?
Гражданство Мальты за инвестиции

Ждем Вас на консультации в наших офисах.